Главная | Государственная регистрация на недвижимое имущество бухгалтерский и налоговый учет

Государственная регистрация на недвижимое имущество бухгалтерский и налоговый учет


Уплачивая государственную пошлину за регистрацию договора купли-продажи, причитающуюся в отношении покупателя, общество действует от имени покупателя. Налоговый учет расходов на уплату государственной пошлины за покупателя зависит от условий заключенного договора купли-продажи: Следовательно, сумма расходов по уплате пошлины не учитывается обществом в составе расходов п.

В этом случае они учитываются на основании подп. Отметим, что в последнем случае налоговый учет расходов может встретить возражения со стороны контролирующих органов. Налоговый орган может посчитать, что общество несет экономически необоснованные расходы в интересах третьего лица покупателя , не получая от него встречного представления в этой части.

Однако данные аргументы, на наш взгляд, противоречат фактическим обстоятельствам. Продавец объекта недвижимости заинтересован в получении дохода по договору, который, в свою очередь, связан с фактом перехода права собственности на объект. Переход права собственности на объект недвижимости невозможен без государственной регистрации п. Следовательно, регистрационные действия, совершаемые продавцом, в том числе за покупателя, направлены на получение дохода по сделке и являются экономически обоснованными.

Аналогичную позицию по данному вопросу занимает высшая судебная инстанция см. Бухгалтерский учет расходов по уплате государственной пошлины за регистрацию договора купли-продажи и права собственности при приобретении недвижимого имущества Как следует из описания ситуации, квартиры и встроенное помещение, в целях регистрации договора купли-продажи и права собственности по которым уплачивается государственная пошлина, предназначены для перепродажи.

Перечень затрат, включаемых в фактическую себестоимость МПЗ, является открытым и включает в себя, в частности, такие затраты, как: Таким образом, критерием включения затрат в фактическую себестоимость МПЗ является наличие непосредственной связи данных затрат с приобретением соответствующих материально-производственных запасов.

Государственная регистрация перехода права собственности проводится на основании заявления обеих сторон, участвующих в договоре купли-продажи недвижимости, или уполномоченного ими на то лица при наличии у него нотариально удостоверенной доверенности, если иное не установлено федеральным законом п.

Таким образом, необходимость государственной регистрации права собственности на товары в виде недвижимого имущества установлена законодательно; без осуществления государственной регистрации права собственности на квартиры и помещения общество не сможет осуществить последующую продажу данного имущества.

На основании изложенного можно сделать вывод, что затраты в виде государственной пошлины, уплачиваемой при регистрации договора купли-продажи и оформлении права собственности на квартиры и помещения, предназначенные для перепродажи, непосредственно связаны с приобретением данного имущества и доведением его до состояния, в котором оно будет пригодно для использования в запланированных целях.

Налоговый учет пошлины за государственную регистрацию права собственности общества на квартиры

Поэтому указанные затраты подлежат включению в фактическую стоимость материально-производственных запасов товаров. Бухгалтерский учет расходов по уплате государственной пошлины за регистрацию договора купли-продажи и права собственности при продаже недвижимого имущества В рассматриваемой ситуации при продаже квартир и помещений государственная пошлина за регистрацию договора купли-продажи, а также за регистрацию права собственности покупателя на объекты недвижимости в полном объеме уплачивается обществом.

Нотариально удостоверенная сделка не подменяет государственную регистрацию. Право обладание названными объектами возникает с момента государственной регистрации.

Госрегистрация прав на недвижимость и земельный налог

Нахождение жилого помещения всего лишь на балансе субъекта вещного права не служит в судебно-арбитражной практике достаточным основанием для признания его правообладателем [18]. Выше мы уже упоминали о различии в функциональном на значении жилых и нежилых объектов зданий и помещений. Функциональное назначение того или иного объекта НИ, в том числе зданий и помещений, определяется при его строительстве и находит отражение в проектной документации. Для целей ГРПНИ функциональное назначение конкретной вещи подтверждается организацией технической инвентаризации, которая заносит данные сведения в технический паспорт объекта в по этажные планы зданий и экспликации к ним.

Поскольку назначение жилого помещения зафиксировано в законе ст. Причем, если у правообладателя есть намерение использовать здание или помещение по другому, отличному от установленного, назначению, тогда он, во-первых, должен осуществить необходимую реконструкцию и переоборудование, а во-вторых, должен осуществить перевод данного помещения здания в другую категорию из жилищного фонда в нежилой или наоборот.

Порядок и условия такого перевода установлены в ЖК ст. Перевод жилого помещения в нежилое допускается в следующих случаях: Здания, как жилые, так и нежилые производственные, административные, бытовые , представляют собой, как правило, сложные недвижимые вещи комплексы НИ. В тех случаях, когда у здания есть несколько собственников домовладельцев , за которыми на праве собственности закреплены расположенные в здании помещения, то у них возникает право общей долевой собственности на так называемое общее имущество.

Федеральный закон от 15 июня г.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

N ФЗ "О товариществах собственников жилья" под общим имуществом имеет в виду части комплекса НИ, предназначенные для обслуживания, использования и доступа к помещениям, тесно связанные с ними назначением и следующие их судьбе. К примеру, объектами общей собственности в многоквартирном жилом доме признаются находящиеся за пределами квартир межквартирные лестничные клетки, лестницы, лифты, лифтовые и иные шахты, коридоры, крыши, технические этажи и подвалы, ограждающие несущие и не несущие конструкции, а также механическое, электрическое, сантехническое оборудование, находящееся за пределами и внутри помещения, места общего пользования, а также иные объекты.

В отношении каждого домовладельца установлена его доля участия в праве общей долевой собственности на общее имущество. Кондоминиумы как комплексы НИ Федеральный закон о товариществах собственников жилья оперирует двумя ключевыми понятиями: В соответствии со статьей 5 указанного закона, в состав кондоминиума могут входить следующие объекты: Кондоминиум также может состоять из отдельной части здания размером не менее одной блоксекции, имеющей изолированный от других частей здания вход и межквартирный лестнично-лифтовой узел.

Отдельная часть здания может быть выделена в отдельный кондоминиум при условии, что надстройка, реконструкция, перестройка либо снос этой блоксекции не нарушает целостность других частей здания, не входящих в состав данного кондоминиума.

Удивительно, но факт! В силу статьи ГК Российской Федерации к недвижимым вещам относятся объекты, прочно связанные с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.

По Закону о товариществах собственников жилья в кондоминиуме доля каждого собственника квартиры в праве собственности на общее имущество пропорциональна доле принадлежащих ему помещений, измеренных в квадратных метрах. В товариществе может быть установлен иной принцип определения доли, но для этого требуется решение общего собрания собственников помещений домовладельцев , принятое в установленном законом порядке.

Правовые основы госрегистрации недвижимости

Как следует из приведенных выше цитат из закона, собственники помещений в кондоминиуме образуют товарищество собственников жилья, в которое объединяются не менее двух лиц граждан, юридических лиц , являющихся исключительно собственниками помещений жилых и нежилых , принадлежащих одной или нескольким формам собственности.

Так, после приватизации жилых помещений в многоквартирном доме может быть образовано товарищество, в состав которого войдут все собственники приватизированных квартир, собственники нежилых арендованных помещений а не арендаторы и муниципальное образование как собственник той части дома, где квартиры еще не приватизированы.

В кондоминиум же этого товарищества войдет жилой дом, нежилые помещения дома например, для общественного питания и торговли и земельный участок вместе с сооружениями, расположенными на нем. Товарищество может быть организовано и в одном подъезде многоквартирного дома.

Удивительно, но факт! На этом основании ФАС Западно-Сибирского округа отклонил довод ИФНС о возникновении обязанности по уплате налога на прибыль с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приемки-передачи основных средств.

Товарищество образуется на базе не только кондоминиума, находящегося в эксплуатации, но и в целях нового строительства, а также реконструкции существующего кондоминиума, его приращения например, с целью сделать в доме евроремонт, надстроить мансарду для мастерских художников [19]. Домовладельцы могут создать товарищество собственников жилья в соответствии со статьями Закона "О товариществах собственников жилья" после регистрации прав на общее имущество кондоминиума. Статья 48 данного закона позволяет образовать товарищество собственников жилья и в строящемся кондоминиуме.

Однако государственная регистрация прав на общее имущество в строящемся кондоминиуме не может быть осуществлена, пока строительство не закончено и собственники помещений в комплексе НИ не зарегистрировали свои права на эти помещения в ЕГРП.

Федеральный закон "О товариществах собственников жилья" содержит нормы, согласно которым в органе, осуществляющем ГРПНИ, подлежит регистрации и кондоминиум как единый комплекс НИ, и права на общее имущество кондоминиума ст. Из текста статьи 23 Федерального закона о государственной регистрации следует, что государственной регистрации подлежат только права на НИ, входящее в состав кондоминиума, а не на все имущество кондоминиума.

При этом комплексный характер кондоминиума позволяет осуществить государственную регистрацию прав одновременно на все объекты НИ, входящие в кондоминиум, а не производить по объектную регистрацию прав. Вместе с тем в пункте 2 статьи 23 указанного закона сказано следующее.

Удивительно, но факт! Статьей ГК РФ определено, что исполнение договора продажи недвижимости сторонами до государственной регистрации перехода права собственности не является основанием для изменения их отношений с третьими лицами, в том числе и по уплате налога.

При государственной регистрации возникновения, перехода, ограничения обременения или прекращения права на жилое или нежилое помещение в кондоминиумах одновременно производится и государственная регистрация неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество, в том числе и на входящее в состав кондоминиума движимое имущество.

Данное положение вытекает из смысла текста пункта 2 статьи ГК РФ, в соответствии с которым доля в праве общей собственности на общее имущество жилого дома отчуждается собственником квартиры только одновременно с передачей права собственности на квартиру. Пункт 3 статьи 8 Закона "О товариществах собственников жилья" устанавливает такой же режим перехода права собственности на любое иное общее имущество в кондоминиуме, а не только на общее имущество жилого дома.

При этом доля в праве общей собственности на общее имущество в кондоминиуме отчуждается одновременно с отчуждением права собственности не только на квартиру, но и на любое находящееся в собственности домовладельца жилое или нежилое помещение. Для целей государственной регистрации формирование кондоминиума как единого комплекса НИ производится организацией, осуществляющей техническую инвентаризацию и учет объектов НИ. При этом, поскольку кондоминиум является единым комплексом, на него должен быть составлен единый технический паспорт с учетом всех объектов НИ, находящихся на земельном участке кондоминиума.

Кондоминиуму должен быть присвоен один инвентарный номер, а объектам, входящим в состав кондоминиума, присваиваются отдельные литеры. Обращаем внимание на то, что организации технической инвентаризации не наделены полномочиями по осуществлению государственной регистрации кондоминиумов как объектов права, а учреждения юстиции по регистрации прав не имеют полномочий по осуществлению регистрации объектов.

Поэтому под государственной регистрацией кондоминиума как комплекса НИ следует понимать открытие в Едином государственном реестре прав на общее имущество в кондоминиуме соответствующего раздела и внесение в него записи о регистрации права общей долевой собственности домовладельцев на это имущество.

Сооружения, в том числе надземные и подземные, объекты инженерной, транспортной инфраструктуры и благоустройства К объектам НИ относятся также различного рода сооружения и объекты инженерной, транспортной и социальной инфраструктуры, отвечающие критериям, установленным в пункте 1 статьи ГК РФ.

В соответствии с классификацией ОКОФ к сооружениям относятся инженерно-строительные объекты, назначением которых является создание условий, необходимых для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, не связанных с изменением предмета труда, или для осуществления различных непроизводственных функций. Объектом, выступающим как сооружение, является каждое отдельное сооружение со всеми устройствами, составляющими с ним единое целое. Подробнее о классификации сооружений мы коснемся в разделе, посвященном бухгалтерскому учету объектов НИ.

Термин "инженерная, транспортная и социальная инфраструктуры" зафиксирован в Градостроительном кодексе РФ. Данным понятием охватывается комплекс сооружений и коммуникаций транспорта, связи, инженерного оборудования, а также объектов социального и культурно-бытового обслуживания населения, обеспечивающий устойчивое развитие и функционирование поселений и межселенных территорий. Формулировка понятия "инженерная, транспортная и социальная инфраструктуры" рассматривается в контексте необходимости обеспечения устойчивого развития и функционирования поселений и межселенных территорий и фактически закрепляет определенные требования, предъявляемые к созданию и эксплуатации такой инфраструктуры.

Статья 14 Градостроительного кодекса РФ определяет условия, которые должны учитываться при создании систем инженерной инфраструктуры и благоустройства озеленения и инженерной подготовки территорий. При этом земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им права на земельный участокк, то есть начиная с месяца, следующего за месяцем госрегистрации.

В соответствии со статьей 26 Земельного кодекса РФ, права на земельные участки а именно: Статьей ГК РФ определено, что исполнение договора продажи недвижимости сторонами до государственной регистрации перехода права собственности не является основанием для изменения их отношений с третьими лицами, в том числе и по уплате налога. Согласно статье ГК РФ по договору продажи здания, сооружения или другой недвижимости покупателю одновременно с передачей права собственности на недвижимость передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования.

На основании вышесказанного можно сделать вывод, что если переход права собственности на недвижимое имущество по договорам купли-продажи недвижимости зарегистрирован в установленном порядке, то с покупателя недвижимости земельный налог должен исчисляться начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество. Проще говоря, обязанность по уплате земельного налога возникает с момента получения документа о государственной регистрации.

Удивительно, но факт! Бухгалтерский учет расходов по уплате государственной пошлины за регистрацию договора купли-продажи и права собственности при продаже недвижимого имущества В рассматриваемой ситуации при продаже квартир и помещений государственная пошлина за регистрацию договора купли-продажи, а также за регистрацию права собственности покупателя на объекты недвижимости в полном объеме уплачивается обществом.

Необходимо отметить, что если право собственности не регистрируется намеренно, то налоговые органы могут предъявить претензии к организации. Так, в письме МНС России от Действующим законодательством срок подачи документов на государственную регистрацию не установлен. В то же время согласно статье ГК РФ исполнение договора продажи недвижимости сторонами до государственной регистрации перехода права собственности не является основанием для изменения их отношений с третьими лицами.

Таким образом, до момента государственной регистарации организация, которая приобрела недвижимость, не является ее собственником. При этом в случае, когда одна из сторон уклоняется от государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость, суд вправе по требованию другой стороны вынести решение о государственной регистрации перехода права собственности.

Сторона, необоснованно уклоняющаяся от государственной регистрации перехода права собственности, должна возместить другой стороне убытки, вызванные задержкой регистрации.

Необходимо отметить, что срок исполнения обязательств в соответствии с ГК РФ является существенным условием договора.

Приобретение объекта недвижимости

В соответствии со статьей ГК РФ, договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Кто в подобных ситуациях должен уплачивать налог на имущество? Есть счет 01, будет и налог на имущество Напомним, что в соответствии с п.

Итак, по общему правилу имущество начинает облагаться налогом на имущество сразу после постановки его на баланс в качестве объекта основных средств и перестает облагаться сразу после списания его с баланса по правилам бухгалтерского учета. Условия принятия объекта к учету в составе основных средств приведены в п.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Удивительно, но факт! В соответствии с частью 2 статьи 4 ЖК РСФСР в жилых домах могут находиться как собственно жилые помещения, так и нежилые помещения, предназначенные для торговых, бытовых и иных нужд не промышленного характера.

Следовательно, если организация предусмотрела в учетной политике лимит стоимости, то объекты, стоимость которых не превышает этого лимита, налогом на имущество облагаться не будут. Хорошо известны случаи, когда объект основных средств принимает на баланс лицо, не являющееся его собственником лизингополучатель, ведущий учет предмета лизинга согласно договору лизинга, доверительный управляющий.

Однако подобные случаи являются скорее исключением. По общему правилу учету на балансовых счетах подлежит именно собственное имущество или имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Это следует, во-первых, из п. Согласно последнему наличие обособленного имущества в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении при одно- временном наличии самостоятельного баланса или сметы является одним из основных признаков юридического лица.

Удивительно, но факт! Поступления от продажи основных средств признаются в бухгалтерском учете в порядке, установленном для признания выручки включая выполнение условия перехода права собственности владения, пользования и распоряжения на продукцию товар от организации к покупателю п.

Соответственно к перечисленным выше условиям признания основных средств следовало бы добавить еще одно — наличие права собственности хозяйственного ведения или оперативного управления.

Однако, если организация покупает, строит или изготавливает объект, относящийся к недвижимому имуществу, все усложняется, поскольку оформление права может сильно затянуться. Права на объекты недвижимости права собственности, оперативного управления, хозяйственного ведения в силу п. Переход права собственности на недвижимость по договору также подлежит государственной регистрации п. При этом переход права собственности на недвижимость происходит после такой регистрации п.

С какой даты следует начинать платить налог на имущество по недвижимости? И с какой даты следует заканчивать его платить? Эти вопросы в некоторых жизненных ситуациях до сих пор не находят однозначного ответа.

Купля-продажа недвижимости Процесс выбытия объектов основных средств и, в частности, государственной регистрации передачи прав на недвижимость по договору купли-продажи безвозмездной передачи может затягиваться по ряду технических и или юридических причин.

Рекомендуем к прочтению! онлайн мошенничество заявление в

Если при этом продавец фактически по акту передал объект покупателю и тот его уже начал использовать в своей деятельности, возникают следующие вопросы. В какой момент продавец должен оформить списание объекта основных средств с баланса и перестать платить налог на имущество?

И когда покупатель должен при этом поставить у себя объект на баланс и начать платить налог? Если вы думаете, что эти два вопроса всегда взаимосвязаны и два момента должны совпадать, то спешим вас разочаровать. В реальной жизни встречаются ситуации, когда налоговый орган продавца и налоговый орган покупателя независимо друг от друга требовали от обоих налогоплательщиков уплаты налога на имущество по одному и тому же спорному объекту за один и тот же период времени. И мы все прекрасно понимаем, что налог на имущество за один объект должен уплачивать либо кто-то один, либо никто.

В то же время обращаем внимание на письмо Минфина России от Так что подобный нонсенс вполне реален. По вопросу списания с баланса и постановки на баланс недвижимости до государственной регистрации перехода права собственности существует как минимум две позиции. Такой позиции придерживаются некоторые налоговые органы, судьи, независимые эксперты. Разберемся, когда наступает потом. Имущество, учтенное в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета на балансе в качестве объектов ОС, признается объектом обложения налогом на имущество п.

Приказом Минфина России от Исходя из указанного финансисты в этому году сделали следующий вывод: Стоит ли беспрекословно следовать данным рекомендациям Минфина?

Поэтому мы смело обращаемся к п. Это не оформленные актами приемки-передачи ОС и иными документами включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях затраты на строительно-монтажные работы, приобретение объектов длительного пользования и прочие капитальные работы и затраты. Наличие акта приемки-передачи способствует принятию актива к бухгалтерскому учету в качества объекта ОС.

Это следует из п. Посмотрим, когда оформляются акты приемки-передачи ОС. Для включения объектов в состав ОС и учета их ввода в эксплуатацию используются:



Читайте также:

  • Соглашение а выделении доли квартиры детям образец
  • Оплата продавцу недвижимости по ипотеке
  • Основание для возбуждения уголовного дела по ст 198 ук рф